Автоматизированная УСН

В Госдуму РФ внесли законопроекты № 20492-8 о внесении изменений в НК РФ и № 20281-8 о введении экспериментального спецрежима.

Сейчас ФНС разрабатывает концепцию нового спецрежима, позволяющего юрлицам и ИП отказаться от ведения учёта и сдачи деклараций. Вероятно, на АУСН отменят страховые взносы, а исчислением налогов займутся непосредственно налоговики.

Назначение АУСН

В пояснительной записке к законопроекту указано, что он разработан во исполнение Указа Президента РФ от 07.09.2018 № 204 и п. 5 Перечня Поручений Президента РФ от 26.06.2021 № Пр-1096, чтобы:

• улучшить условия ведения предпринимательской деятельности
• упростить сдачу налоговой отчётности ИП, использующими контрольно-кассовую технику
• уменьшить непроизводственные издержки

Как и спецрежим НПД (налог на профессиональный доход), АУСН первоначально будет применяться в экспериментальном формате с 01.07.2022 по 31.12.2027. АУСН введут в:

• Москве и Московской области
• Калужской области
• Республике Татарстан

Применять спецрежим смогут юрлица и ИП, зарегистрированные в налоговых органах указанных субъектов.

1. Действующие предприниматели могут самостоятельно перейти на АУСН в личном кабинете налогоплательщика. ИФНС нужно уведомить не позднее 31.12.2021.
2. Вновь созданные юрлица и ИП могут изначально выбрать спецрежим АУСН. ИФНС нужно уведомить через личный кабинет налогоплательщика за 30 дней с даты постановки на учёт.

Преимущества АУСН

1. Освобождение от сдачи отчётности.

Налогоплательщики на АУСН будут освобождены от:

• сдачи налоговых деклараций
• расчёта по начисленным, а также уплаченным страховым взносам
• отчёта по форме 4-ФСС
• отчёта по форме СЗВ-СТАЖ
• отчёта по форме СЗВ-М

Однако в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8 содержатся некоторые исключения.

2. Тарифы страховых взносов составят 0%.

Нулевыми будут страховые взносы:

• на пенсионное страхование
• на медицинское страхование
• на случаи временной нетрудоспособности
• в связи с материнством

Что касается страховых взносов на травматизм, то на АУСН установят фиксированную сумму – 2 040 руб. в год.

3. Расчётом налогов займётся непосредственно ФНС.

В ФНС сведения о доходах и расходах налогоплательщиков будут поступать от ККТ и обслуживающего банка. Если денежные средства получены не через банковский счёт или ККТ, информацию в ФНС нужно направить через личный кабинет налогоплательщика.

4. Налогоплательщиков освободят от уплаты ряда налогов.

Ст. 2 законопроекта № 20281-8 устанавливает: юрлица и ИП, применяющие АУСН, несут обязанности налоговых агентов, однако освобождены от уплаты налогов (с некоторыми исключениями).

Таблица. Освобождение от налогов на АУСН.

Вид налога	Исключение
налог на имущество организаций	налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, база налогообложения которых определяется как их кадастровая стоимость
налог на прибыль организаций	налог, уплачиваемый с тех доходов, в отношении которых применяются ставки, предусмотренные п. 3, 4 и 16 ст. 284 НК РФ
НДФЛ в отношении доходов, которые получены от ведения предпринимательской деятельности	налог, уплачиваемый с доходов, которые облагаются по ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ налог, уплачиваемый с доходов в виде дивидендов
НДС	НДС, уплачиваемый по ст. 161 НК РФ НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию России и иные находящиеся под её юрисдикцией территории
налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности	объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц и включены в перечень на основании п. 7 ст.3 78.2 НК РФ (с учётом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Условия применения АУСН

АУСН не может совмещаться с другими налоговыми режимами. Также существуют ограничения:

• по сфере деятельности – п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8 содержит перечень видов деятельности, осуществление которых не предусматривает применение АУСН
• по структуре бизнеса – у юрлица не должно быть обособленных подразделений и филиалов
• по объёму основных средств – не более 150 млн руб.
• по годовому обороту – не более 60 млн руб.
• по количеству сотрудников – не более 5 человек

Объекты налогообложения на АУСН

Налогоплательщики на АУСН вправе выбрать один из объектов налогообложения:

1. «Доходы» – налоговая ставка составит 8%.
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – налоговая ставка составит 20%, а минимальный налог – 3% от суммы доходов.

Налогоплательщики на АУСН могут ежегодно менять объект налогообложения. Необходимо лишь уведомить ИФНС до 31 декабря.

При признании доходов и расходов учитываются безналичные расчёты и поступления по ККТ.

Признание доходов

Датой получения доходов признаётся:

• дата поступления денег в кассу (дата формирования соответствующего фискального документа) или на банковский счёт (включая суммы предоплаты)
• дата получения имущества (выполнения работ или оказания услуг)
• дата получения прав на имущество
• дата погашения оплаты или задолженности другим способом

Признание расходов

Под расходами следует понимать затраты после их фактической оплаты (включая суммы предоплаты).

В составе расходов они могут учитываться, если осуществлены в безналичной форме.

Если расчёты производились в наличной форме, для их учёта в составе расходов нужно зафиксировать эти расчёты, применяя ККТ.

Роль банков и ИФНС

Юрлица и ИП на АУСН обязаны уполномочить банки, осуществляющие информационный обмен с налоговиками, на передачу информации об операциях по открытым счетам. Сделать это можно в личном кабинете налогоплательщика или непосредственно в банке.

ФНС утвердит перечень уполномоченных кредитных организаций. Ознакомиться с ним можно будет после опубликования на официальном сайте.

Вероятно, оплата труда работников будет осуществляться непосредственно уполномоченной кредитной организацией, на которую и будут возложены функции исчисления и удержания НДФЛ.

О необходимости уплаты налога ИФНС сообщит через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление придёт не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Передавать в ИФНС сведения, необходимые для исчисления налога, будут плательщики АУСН (в части расчётов через ККТ) и банки (в части безналичных расчётов). Срок предоставления данных – до 5-го числа месяца, следующего за отчётным.

Сроки уплаты налогов

Налоговый период – месяц.

Срок уплаты налогов на АУСН – до 25 числа второго месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате будет появляться в личном кабинете налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Плательщики на спецрежиме смогут дать согласие уполномоченному банку на автоматическое перечисление суммы налога. Тогда налоговики до 15 числа будут уведомлять о сумме налога непосредственно кредитную организацию.

Проверка налогоплательщиков на АУСН

На спецрежиме выездные проверки не предусмотрены. Что касается камеральных налоговых проверок, то они проводятся в течение 3-х месяцев и имеют ряд особенностей.

1. Проводятся за 12 налоговых периодов истёкшего календарного года. Также могут проводиться за налоговые периоды с начала применения АУСН в истёкшем календарном году до окончания этого года – с 1 февраля следующего года (в отношении вновь зарегистрированных юрлиц и ИП).
2. При смене режима налогообложения проверка проводится за истёкшие налоговые периоды текущего года с даты, следующей за днём окончания налогового периода, в котором было утрачено право на применение АУСН.
3. При ликвидации или реорганизации юрлица либо прекращения деятельности ИП проверка проводится за истёкшие налоговые периоды текущего года с даты, следующей за днём получения ИФНС соответствующей информации. При этом налогоплательщики не могут быть ликвидированы, а ИП сняты с учёта до окончания камеральной проверки.

Читайте также Статус самозанятого: ограничения для плательщиков НПД