Обзор изменений для ИП в 2024 году

2024 год приносит с собой ряд важных изменений для ИП:

• новые книги учёта доходов и расходов
• новшества, связанные с уплатой налога по УСН при изменении адреса компании
• изменение коэффициентов-дефляторов и повышение предельных величин доходов для применения УСН
• нововведения в сфере страховых взносов

В статье подробно рассматриваем каждое из них.

Новые правила регистрации ИП

Процедура регистрации ИП претерпела изменения, утверждённые Федеральным законом от 2 ноября 2023 года № 519-ФЗ. Теперь при регистрации не требуется копия паспорта гражданина РФ.

Более того, появились значимые изменения, касающиеся исключения ИП из ЕГРИП. Теперь данная процедура возможна в случае проведения сомнительных банковских операций.

Продолжается действие налоговых каникул

Нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных ИП на УСН или ПСН, продолжат действовать до конца 2024 года (Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ). Налоговые каникулы ввели несколько лет назад и неоднократно продлевали. Первоначально льгота должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией бизнес решили поддержать, предоставив начинающим предпринимателям налоговые каникулы сначала до конца 2023 года, а затем до 1 января 2025 года.

Как и ранее, решение о предоставлении налоговых каникул в 2024 году остаётся на усмотрение региональных властей, которые также могут устанавливать дополнительные условия. Поэтому важно следить за информацией, касающейся конкретного региона.

Увеличение МРОТ на 18,5%

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2023 года № 548-ФЗ в 2024 году МРОТ составит 19 242 рубля. Важно отметить, что с начала 2024 года вновь будет действовать принятый ранее порядок расчёта прожиточного минимума и МРОТ, зависящий от медианной зарплаты и медианного дохода за предыдущий год.

Справочно: действие этого правила было приостановлено на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года.

Уплата налога по УСН по новому адресу компании

Налог по УСН необходимо уплачивать по месту жительства ИП или месту нахождения организации. Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внёс коррективы в ст. 346.21 НК РФ, уточняющие порядок исчисления налога при смене места жительства ИП.

Теперь при изменении места жительства ИП в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) рассчитывается по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства. Это правило вступило в силу с 1 января 2024 года.

Новые формы книг учёта доходов и расходов

В 2024 году вводятся новые формы книг учёта доходов и расходов для специальных режимов налогообложения — УСН, ПСН и ЕСХН, утверждённые Приказом ФНС РФ от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@.

Для юрлиц и ИП на УСН в книге учёта доходов исключили раздел, в котором указываются расходы, уменьшающие налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.

На титульном листе в новой книге учёта доходов по ПСН убрали строку для указания региона, выдавшего патент. Вместо этого появилась строка для номера патента.

Повышение применяемых коэффициентов-дефляторов

Согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 23 октября 2023 года № 730, с 1 января 2024 года для организаций и ИП повысили коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчёта налогов.

Важно отметить, что для целей применения УСН будут проиндексированы следующие предельные величины доходов:

• 150 млн рублей для применения обычной ставки единого налога (6% или 15%)
• 200 млн рублей для применения повышенной ставки (8% или 20%)

Таким образом, в 2024 году предельные величины доходов для применения УСН составят 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно.

Сдача отчётности по новой форме 6-НДФЛ

Отчётность за I квартал 2024 года необходимо сдавать по новой форме 6-НДФЛ, утверждённой Приказом ФНС РФ от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@.

Из формы исключили отдельные строки, которые не влияют на расчёт налога и дублируют другие показатели. Кроме того, из новой формы справки о полученных физлицом доходах (Приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ) удалили строку «Сумма налога перечисленная».

Для контроля за корректностью заполнения показателей структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2. Это упрощает самостоятельный контроль за достоверностью отчётности, который ведут налоговые агенты перед представлением отчёта в налоговую.

Также разработаны контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20 декабря 2023 года № БС-4-11/15922@).

Обновление формы и порядка заполнения декларации 3-НДФЛ

В соответствии с Приказом ФНС РФ от 11 сентября 2023 года N ЕД-7-11/615@ обновлена форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также порядок её заполнения и формат представления. Потребность в корректировке формы возникла в связи с поправками в НК РФ. Обновленную форму 3-НДФЛ начнут применять с отчётности за 2023 год.

В Приложении 5 появилась возможность заявлять стандартный налоговый вычет для граждан, имеющих на иждивении детей или подопечных, признанных недееспособными без ограничения по возрасту.

В Приложении 6 теперь можно будет указывать расчёт фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, которые принимаются к вычету при продаже и (или) погашении имущественных прав.

Помимо этого, внесены изменения в штрихкоды, порядок заполнения и формат налоговой декларации.

Срок представления декларации о доходах, полученных в 2023 году – до 30 апреля 2024 года.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ представляют:

• ИП на ОСНО
• физлица, которые не зарегистрированы в качестве ИП, но получили доход, с которого не был удержан налог

Физлица должны представить декларацию, если они получили доход от:

• продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности меньше минимального срока владения
• реализации имущественных прав (переуступка права требования)
• получения выигрыша
• источников, находящихся за пределами РФ
• получения в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв от физлиц, которые не являются их близкими родственниками
• получения вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключённых договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или аренды любого имущества

Исчисление авансовых платежей по НДФЛ

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ исчислить сумму авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев должны:

• ИП на ОСНО
• нотариусы, адвокаты — учредители адвокатских кабинетов
• другие лица, занимающиеся частной практикой, которые являются плательщиками НДФЛ

Этот расчёт должен основываться на ставке налога, фактически полученных доходах, а также профессиональных и стандартных налоговых вычетах. При этом уплата налогов и авансовых платежей должна осуществляться в качестве ЕНП.

Приказ ФНС РФ от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047@ утверждает форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Уплатить платежи необходимо в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчётным кварталом (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• за I квартал – до 25 апреля
• за II квартал – до 25 июля
• за III квартал – до 25 октября

Окончательную сумму НДФЛ по итогам года нужно уплатить до 15 июля следующего за ним года.

Напоминание от ФНС: с 1 января 2024 года ФНС не будет принимать уведомления на основании распоряжений на перевод денежных средств для уплаты платежей в бюджет, направленных в банк со статусом «02». Исключение: платёжные распоряжения, имеющие дату платёжного документа до 31 декабря 2023 года включительно (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Изменение сроков подачи уведомлений и уплаты НДФЛ

Федеральный закон от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ внёс изменения в НК РФ, в соответствии с которыми организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны уплачивать НДФЛ и представлять уведомления об исчисленных суммах 2 раза в месяц:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — направить уведомление не позднее 25 числа, оплатить налог — не позднее 28 числа текущего месяца
• за период с 23 по последнее число календарного месяца — направить уведомление не позднее 3 числа, оплатить налог — не позднее 5 числа следующего месяца

Срок для представления уведомления и уплаты налога по НДФЛ, рассчитанному и удержанному с 23 по 31 декабря, остаётся неизменным – это последний рабочий день года.

Сроки подачи уведомления и перечисления НДФЛ в 2024 году

Сроки с учётом переносов указаны в таблице:

Период выплаты дохода	Срок представления уведомления	Срок уплаты налога
с 1 по 22 января	25 января	29 января
с 23 по 31 января	5 февраля	5 февраля
с 1 по 22 февраля	26 февраля	28 февраля
с 23 по 29 февраля	4 марта	5 марта
с 1 по 22 марта	25 марта	28 марта
с 23 по 31 марта	3 апреля	5 апреля
с 1 по 22 апреля	25 апреля	2 мая
с 23 по 30 апреля	3 мая	6 мая
с 1 по 22 мая	27 мая	28 мая
с 23 по 31 мая	3 июня	5 июня
с 1 по 22 июня	25 июня	28 июня
с 23 по 30 июня	3 июля	5 июля
с 1 по 22 июля	25 июля	29 июля
с 23 по 31 июля	5 августа	5 августа
с 1 по 22 августа	26 августа	28 августа
с 23 по 31 августа	3 сентября	5 сентября
с 1 по 22 сентября	25 сентября	30 сентября
с 23 по 30 сентября	3 октября	7 октября
с 1 по 22 октября	25 октября	28 октября
с 23 по 31 октября	5 ноября	5 ноября
с 1 по 22 ноября	25 ноября	28 ноября
с 23 по 30 ноября	3 декабря	5 декабря
с 1 по 22 декабря	25 декабря	28 декабря
с 23 по 31 декабря	28 декабря	28 декабря

Освобождение от НДФЛ некоторых видов доходов

От обложения НДФЛ освобождены следующие доходы:

1. Суточные, выплачиваемые при разъездной работе, и надбавки за вахтовый метод работы вместо суточных, в размере:

• • не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (пребывания в пути) на территории РФ
  • не более 2 500 рублей за каждый день работы (пребывания в пути) за пределами РФ

2. Безвозмездное получение прав на результаты интеллектуальной деятельности в рамках исполнения государственных контрактов (Федеральный закон от 2 ноября 2023 года № 523-ФЗ). Доходы в виде исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или права их использования не облагаются налогом, если такие права передаются налогоплательщику безвозмездно государственным или муниципальным заказчиком для выполнения государственного контракта.
3. Суммы материальной поддержки нуждающимся студентам (Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 200-ФЗ). Такие средства освобождаются в полном объёме, который определяют локальные нормативные акты образовательных организаций.

Направление новых форм справок для представления социальных вычетов

С 1 января 2024 года организации и ИП должны направлять в налоговые органы новые формы справок для представления социального налогового вычета по ускоренной процедуре.

В эти справки нужно внести сведения:

• об оплате гражданами услуг, по которым предусмотрены вычеты
• об уплате добровольных пенсионных и иных страховых взносов

Справки должны быть отправлены в налоговые органы теми ИП, которые предоставляют соответствующие услуги.

Вид справки	Форма и формат
Об оплате медицинских услуг	Приказ ФНС РФ от 8 ноября 2023 года № ЕА-7-11/824@
Об уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения	Приказ ФНС РФ от 12 октября 2023 года № БВ-7-11/737@
Об оплате образовательных услуг	Приказ ФНС РФ от 18 октября 2023 года № ЕД-7-11/755@
Об оплате физкультурно-оздоровительных услуг	Приказ ФНС РФ от 18 октября 2023 года № ЕД-7-11/756@
Об уплате страховых взносов	Приказ ФНС РФ от 12 октября 2023 года № БВ-7-11/736@

Действие нового закона о занятости населения, учёт трудового стажа ИП

Новый закон внёс изменения в условия выплаты пособия по безработице для ИП и самозанятых, прекративших свою деятельность.

В отличие от предыдущей нормы закона, согласно которой бывший предприниматель имел право только на минимальное пособие в течение 3 месяцев, с 2024 года будет учитываться его трудовой стаж. Теперь пособие будет назначаться с учётом среднего заработка по последнему месту работы или службы на срок 6 месяцев.

Изменения размеров и формы расчёта страховых взносов

Также изменения затронут страховые взносы.

Единая предельная величина базы на 2024 год составит 2 225 000 рублей.

Фиксированные страховые взносы увеличились на 8%. В 2024 году ИП должны будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в общем фиксированном размере 49 500 рублей в рамках дохода 300 000 рублей.

Максимальный размер страхового взноса, который ИП должны будут уплачивать с дохода, превышающего 300 000 рублей, в 2024 году увеличится до 277 571 рубля.

Тарифы страховых взносов на травматизм. Федеральный закон от 27 ноября 2023 года № 549-ФЗ установил для ИП новые тарифы страховых взносов на травматизм на 2024 год и на плановый период 2025 – 2026 годов.

Для тех, кто применяет АУСН, вырос размер страховых взносов на травматизм (Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2023 года № 2085). С 1 января 2024 года фиксированный размер страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний проиндексирован в 1,098 раза. С учётом индексации величина взносов для плательщиков АУСН составит 2 434 рубля в год.

Обновленная форма расчёта по страховым взносам. С 1 января 2024 года ИП-работодатели должны применять обновленную форму расчёта по страховым взносам (Приказ ФНС РФ от 29 сентября 2023 года № ЕА-7-11/696@). В Раздел 1 формы добавили новые поля для указания сумм страховых взносов, которые подлежат уплате с выплат и других вознаграждений в пользу иностранных работников, на которых распространяется ОСС.

Добавление новых видов товаров для обязательной маркировки

С марта 2024 года обязательной маркировке будут подлежать новые виды товаров:

• безалкогольные напитки (кроме соков, нектаров, растительного молока, компотов), упакованных в банки
• определённые виды медицинских изделий (слуховые аппараты, стенты, томографы и другие)

С апреля 2024 года маркировка распространится на:

• икру осетровых рыб
• икру лососевых рыб

Также вводятся новые правила маркировки для табачной и никотинсодержащей продукции.

1 сентября 2024 года планируется начать эксперимент по маркировке отдельных видов печатной продукции. Помимо этого, в 2024 году запланирован эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии: мыло, шампуни, дезодоранты и другие товары.

Читайте также Календарь бухгалтера: январь 2024 года