Вступление в силу новых правил и нормативов в 2024 году оказало значительное влияние на компенсации и выплаты работникам в России. Это обзор предлагает полный разбор изменений, включая пересмотр размеров больничных, новые нормы компенсации дистанционным работникам, а также изменения в требованиях к организации труда удалённых сотрудников согласно Трудовому кодексу.
Содержание
Изменение размера больничных
С началом 2024 года вступили в силу изменения в МРОТ и предельных базах начисления страховых взносов, что неминуемо повлияло на размер выплат по больничным листам. Размер пособия по временной нетрудоспособности теперь зависит от страхового стажа и заработка за предыдущие два года, что означает учет доходов за 2022 и 2023 годы.
Исходя из установленных лимитов для начисления страховых взносов на ОСС и ВНиМ за 2022 и 2023 годы, максимальная сумма пособия за один день в 2024 году составляет 4 039,73 рублей. Минимальное дневное пособие, рассчитанное на основе среднего дневного заработка для расчета минимального больничного, составляет 632,61 рублей.
Компенсации дистанционным работникам
Нормы, затрагивающие вопрос обложения компенсаций НДФЛ и страховыми взносами дистанционных работников, вступили в силу с начала 2024 года. Согласно Трудовому кодексу, работодатель должен обеспечить сотрудника всем необходимым оборудованием и программным обеспечением для работы. В случае использования сотрудником собственного имущества или арендованного оборудования, работодатель обязан компенсировать соответствующие расходы. Порядок возмещения таких расходов должен быть закреплён в трудовом или коллективном договоре и должен быть экономически обоснован.
Эти изменения в законодательстве важно учитывать для работодателей и сотрудников, чтобы обеспечить соблюдение всех новых правил и нормативов в сфере компенсаций и выплат в 2024 году.
Изменения в НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах
До наступления 2024 года сумма компенсации расходов на использование собственного оборудования не подлежала обложению НДФЛ и страховыми взносами в соответствии с размерами, определенными коллективным договором или локальными нормативными актами. При этом необходимо было обеспечить документальное подтверждение расходов и прописать их размеры и методику расчёта в указанных документах.
С 31 августа 2023 года был установлен лимит для компенсации расходов сотрудников на удалёнке — 35 рублей за каждый рабочий день удалённой работы. Это ограничение по сумме компенсации не требовало подтверждения первичными документами и применялось только в отношении налога на прибыль до конца 2023 года.
С начала 2024 года, согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, лимит компенсаций расходов работников на удалёнке больше не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Однако, если размер компенсации превышает ежедневный лимит в 35 рублей, то сумма подлежит обложению указанными налогами и взносами. В случае документального подтверждения фактически произведенных расходов, выплаченная сумма в пределах подтвержденных сумм не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Однако, если размер компенсации превышает ежедневный норматив, а документально подтвержденных расходов нет, то сумма облагается указанными налогами и взносами.
Прежде чем применять новый лимит, необходимо зафиксировать его в учётной политике. Если работодатель планирует применять и лимит в 35 рублей, и компенсировать фактически произведённые и документально подтвержденные расходы, то следует зафиксировать оба варианта в учётной политике и трудовом договоре каждого сотрудника.
Кроме того, проект приказа ФНС предусматривает в связи с изменениями новый код видов доходов (код 2018) на доходы, полученные в виде возмещения расходов дистанционным работникам, превышающие 35 рублей за каждый день удалённой работы.
Возмещение расходов при разъездной работе
Разъездная работа или служебные поездки — это неотъемлемая часть бизнеса, особенно в условиях современной глобальной экономики. Однако, понимание различий между понятиями «служебная командировка» и «служебная поездка» играет важную роль для работодателей при возмещении расходов своим сотрудникам.
Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, служебная командировка предполагает поездку работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Однако, статья 166 ТК РФ указывает, что если постоянная работа работника осуществляется в пути или имеет разъездной характер, то такие поездки не считаются служебными командировками. Это означает, что к ним не применяются лимиты суточных, установленные при командировках.
С изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, были установлены новые лимиты, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на расходы сотрудников, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Согласно этим изменениям, лимит составляет 700 рублей за день работы на территории Российской Федерации и 2 500 рублей за день работы за границей.
Эти лимиты не облагаются взносами и НДФЛ для следующих случаев:
- суточные, выплачиваемые работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер
- суточные, выплачиваемые работникам, осуществляющим работу в полевых условиях и работу экспедиционного характера
- надбавки, выплачиваемые взамен суточных за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы вахтовым методом
Согласно проекту приказа Федеральной налоговой службы будет введен новый код видов доходов: код 2017 — на доходы в виде суточных работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути и которые превышают 700 рублей за день на территории Российской Федерации и 2 500 рублей за день работы за пределами Российской Федерации.
Решение Конституционного Суда по оплате сверхурочной работы и депремированию
В 2023 году Конституционный Суд Российской Федерации принял ряд важных решений, касающихся оплаты труда и депремирования работников. Постановление от 27 июня 2023 года № 35-П стало отправной точкой для изменений в Трудовом кодексе РФ, которые касаются оплаты сверхурочной работы и депремирования.
Одно из ключевых решений Конституционного Суда касалось оплаты сверхурочной работы. В соответствии с частью 1 статьи 152 Трудового кодекса РФ, за сверхурочную работу должна начисляться определённая доплата. Однако норма не уточняла, какие именно компенсации входят в состав зарплаты и должны увеличиваться при сверхурочной работе. Из-за этого многие сотрудники получали выплаты, исходя только из тарифных ставок или окладов, что приводило к несправедливым условиям труда.
Конституционный Суд подчеркнул, что компенсационные и стимулирующие выплаты должны быть учтены при оплате сверхурочной работы за всё отработанное время. Это решение направлено на обеспечение справедливости и равенства в оплате труда.
Другим важным аспектом явилось решение суда по депремированию, затронутое в том же постановлении. Часть 2 статьи 135 Трудового кодекса РФ ранее позволяла работодателям произвольно устанавливать правила исчисления отдельных выплат, включенных в состав заработной платы, что могло привести к необоснованному снижению зарплаты работников.
Конституционный Суд РФ указал на несправедливость такого подхода и отметил, что отсутствие чётких норм и критериев при депремировании нарушает права работников на справедливую заработную плату. Решение суда подчёркивает необходимость установления чётких правил в коллективных договорах и локальных нормативных актах, соблюдая при этом принципы справедливости и равенства.
Эти судебные решения призваны защитить интересы работников и обеспечить справедливые условия труда в соответствии с законом. Важно, чтобы работодатели учитывали эти изменения при формировании условий трудовых отношений и соблюдали принципы справедливости в оплате труда своих сотрудников.
Читайте также Обзор главных изменений по НДФЛ с 2024 года
