Расчёты по страховым взносам за периоды 2023 года теперь необходимо будет сдавать по новой форме, утверждённой Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Этим приказом также прописан формат и порядок предоставления отчётности в контролирующие органы, введены новые правила заполнения бланка с персонифицированными сведениями о физических лицах. Главной особенностью внесённых изменений является появление общих полей для разных видов взносов. Рассмотрим изменения подробнее.
Содержание
Порядок предоставления отчётности
Согласно пункту 3 приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 новая форма отчётности должна быть применена при предоставлении отчётности в налоговый орган за 1 квартал 2023 года. Следовательно, отчётность за 2022 год полностью сдается по действующей форме, утверждённой Приказом ФНС от 06.10.21 № ЕД-7-11/875@.
В новой же форме отчётности по страховым взносам добавлен блок персонифицированных сведений о застрахованных лицах в разделе 3 расчёта, который заполняется ежеквартально. Кроме того, рассматриваемым приказом ФНС была утверждена и новая форма отчётности «Персонифицированные сведения о физических лицах», которая отдельно и ежемесячно сдается в контролирующий орган.
Сроки представления отчётности РСВ, включая раздел 3:
- расчёт за 2022 год — не позднее 25 января 2023 года
- расчёт за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года
Сроки представления персонифицированных сведений о физических лицах (в соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 431 НК РФ, утв. Федеральным законом от 14.07.22 № 239-ФЗ):
- за январь 2023 года – не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля приходится на субботу)
- за февраль 2023 года – не позднее 27 марта (т.к. 25 марта приходится на субботу)
- за март 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года
Важно! В соответствии с пунктом 10 статьи 431 НК РФ представление отчётности в налоговый орган должно быть осуществлено в электронной форме. Исключением могут быть лица, осуществляющие страховые начисления и выплаты десяти и менее физическим лицам. Таким налогоплательщикам можно представлять отчётность на бумажном носителе.
Отличия новой формы по РСВ от действующей сейчас
Одним из отличий является появление строки ОГРНИП на титульном листе новой формы РСВ. В нем все налогоплательщики-физические лица должны будут прописать свой регистрационный номер в соответствии с ЕГРИП.
Главное отличие форм обусловлено предстоящим объединением Фонда социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда России (ПФР). Ввиду того, что вводится единая предельная величина базы и единый тариф по страховым взносам, в новой форме в разделе 1 взносы не будут подразделяться по видам: пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством, как действует сейчас. Теперь в новой форме РСВ в разделе 1 и подразделе 1 все виды взносов и выплаты по ним указываются в совокупности. Это также связано с вступлением в силу новой системы взаиморасчётов: с начала 2023 года всю задолженность или переплату по налогам и взносам будут учитывать суммарно.
По-прежнему отдельно необходимо указывать сведения о пенсионных взносах по дополнительным тарифам в отношении лиц, имеющих право на досрочную пенсию, и взносы на дополнительное социальное обеспечение для членов лётных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности. Суммы вышеперечисленных видов взносов указываются в подразделах 2 и 3 раздела 1 новой формы РСВ, соответственно.
Для налогоплательщиков, применяющих пониженные тарифы для начисления и выплаты страховых взносов, к которым относятся, например, некоммерческие организации на УСН, ИТ-организации, предусмотрены специальные строки в приложениях 1 – 4 к разделу 1 новой формы расчёта по страховым взносам.
Заполнение разделов новой формы РСВ
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, начисляющие и выплачивающие страховые взносы и иные вознаграждения физическим лицам, должны будут заполнить следующие разделы:
- титульный лист
- раздел 1, в котором указываются суммы начисленных страховых взносов
- подраздел 1 раздела 1, в котором отражается порядок расчёта: облагаемая и необлагаемая базы, количество застрахованных физических лиц, в том числе по-отдельности – лиц, выплаты которым превысили единую базу по взносам, и лиц, выплаты которым единую базу не превышали
- раздел 3, содержащий персонифицированные сведения о физических лицах
Еще раз оговорим, что в случае произведения уплаты пенсионных взносов по дополнительным тарифам и взносов на дополнительное социальное обеспечение налогоплательщики-страхователи должны будут заполнить подразделы 2 и 3 раздела 1. А в случае применения сниженных тарифов – приложения 1 – 4 к разделу 1 этой формы.
Налогоплательщикам, не имеющим наёмных работников, надлежит заполнить титульный лист, раздел 2 и подраздел 1 раздела 2 новой формы, где нужно будет указать общую сумму страховых взносов, направленных на медицинское и пенсионное страхование.
Налогоплательщикам, имеющим наёмных работников, но приостановившим по каким-либо причинам свою финансово-хозяйственную деятельность, всё равно следует представить расчёт РСВ в налоговый орган. В этом случае заполняются следующие разделы:
- титульный лист
- раздел 1 без подразделов и приложений
- раздел 3
Персонифицированные сведения о физических лицах
Как заполняется отчёт
Отчёт по персонифицированным сведениям физических лиц является новым ежемесячным отчётом, в который входят сведения о всех на`мных работниках и иных физических лицах, застрахованных работодателем с января 2023 года . К иным лицам также относятся лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Форма бланка утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ и приведена в приложении 2 к этому приказу.
В новом отчёте надлежит указывать выплаты и иные вознаграждения в отношении физического лица, произведенные за предшествующий календарный месяц (п.7 ст.431 НК РФ). Таким образом, в строке 070 налогоплательщик при заполнении отчёта будет указывать суммы выплат отдельно за каждый месяц, не нарастающим итогом. В случае, если в одном из месяцев в отношении физического лица выплат не производилось, то за соответствующий месяц в строке 070 нужно проставить прочерки.
Как представляется уточнённая декларация
При необходимости подачи уточнённых сведений о персонифицированных данных физических лиц вновь заполняется форма отчётности с указанием номера корректировки на титульном листе: «1--», «2--», «3--» и т.д.
Необходимость корректировки может возникнуть при допущении опечаток или ошибок в ИНН, СНИЛС, фамилии, имени и отчестве застрахованных лиц, отображённых в строках 020 – 060 отчёта. В таком случае для представления уточняющих сведений необходимо сначала аннулировать представленные ранее. Для этого для конкретного физического лица в поле 010 проставляется признак «1», поля 020 – 060 заполняются в первоначальном виде, а в поле 070 – прочерки. Корректные данные в отношение этого физического лица вновь вводятся в строки 020 – 060, и соответствующая сумма выплат – в строку 070.
Исправленные данные направляются в налоговый орган вместе с аннулирующими под одним титульным листом. Таким образом, сначала корректируется сумма выплат и вознаграждений по ошибочному лицу, а затем добавляется новое лицо со своей суммой выплат.
В случае, когда необходимо внести корректировку лишь в сумму выплат и вознаграждений, поле 010 не заполняется. Персональные данные физического лица дублируются, а в строке 070 вводится корректная сумма.
Важно! На основании пункта 1.2 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физических лицах уточнённые сведения подаются до момента представления расчёта по страховым взносам (РСВ) за соответствующий отчётный период. Таким образом, «уточнёнки» за январь, февраль и март 2023 года должны быть представлены не позднее 25 апреля 2023 года, «уточнёнки» за апрель, май и июнь – не позднее 25 июля и т.д.
Читайте также Всё, что нужно знать о Едином налоговом платеже
