12 новшеств в бухучёте в 2023 году

Порядок бухгалтерского учёта редактируется каждый год, но в 2023 году изменения будут особенно существенными. ПФР объединяется с ФСС, появляются единый налоговый платёж и общие сроки сдачи для большинства отчётов, продляются переходный период по МЧД и мораторий на проверки предприятий, — и это только часть из планируемых перемен. Предлагаем Вашему вниманию 12 основных новшеств, чтобы Вы могли готовиться к новому порядку работы.

Слияние ПФР с ФСС

Два старых фонда — Пенсионный и социального страхования — сливаются в единую госструктуру, которую назовут Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Краткое название новой службы — СФР, то есть Социальный фонд России.

Новая госслужба и работать будет по-новому:

1. Введут единую предельную базу для исчисления страховых взносов, которая будет индексироваться каждый год. Согласно Постановлению Правительства от 25.11.2022 № 2143, в наступающем году эта сумма будет равна 1 917 000 руб.
2. Появится единый тариф страховых взносов без разделения по видам страховок. Он составит 30% для сумм не выше единой базы и 15,1% для её превышения.
3. Сохраняются сниженные ставки для малого и среднего бизнеса, IT-сферы и прочих льготных категорий.
4. Тариф для взносов на сотрудников, оформленных по ГПД, а также многих временно пребывающих в России иностранных граждан станет таким же, как и для прочих сотрудников (статья 425 Налогового кодекса).

Также сотрудникам на гражданско-правовых договорах будут выплачиваться пособия на детей и больничные. Но только в случае, если в 2022 году на такого сотрудника внесли не меньше 4 833,72 руб. в качестве взносов на ВНиМ (статья 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Сдавать отчёты также придётся по-новому — единую форму ЕФС-1 в единый фонд. Новый бланк соединяет отчёты по персучёту и по взносам на травматизм, заменяя при этом прежние отчёты СЗВ-ТД, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СИоЗП (для бюджетных организаций) и ДСВ-3.

Отчёт СЗВ-М отменяется. Последний такой отчёт нужно сдать за декабрь 2022 года. Вместо бланка СЗВ-М появится другой ежемесячный отчёт — персонифицированные сведения о физлицах. Сдавать его в налоговую нужно будет до 25 числа месяца, идущего после отчётного.

ЕНП и ЕНС — упрощение уплаты налогов

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с начала 2023 года налогоплательщики в обязательном порядке переводятся на единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Новшество затронет все налоговые системы как для компаний, так и для ИП.

Смысл ЕНП в том, что налогоплательщики будут оформлять одну общую платёжку на общую сумму всех необходимых для них налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, штрафов, пеней и процентов вместо отдельных переводов для каждого вида обязательных платежей. Появится также понятие совокупной обязанности — суммарного размера налогов и прочих обязательных к уплате в бюджет денег. Инспекторы распределяют ЕНП по конкретным статьям расходов именно на основе совокупной обязанности. ЕНП и совокупная налоговая обязанность будут учитываться ФНС на специальных единых счетах плательщиков (ЕНС). Платежи, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса, засчитают в таком порядке:

1. Недоимки
2. Текущие обязательства.
3. Различные пени, проценты и штрафы.

Источник сведений о совокупной обязанности — это Ваши отчёты. В некоторых случаях отчитываться не нужно или внести платёж надо раньше, чем сдать отчёт. Для таких случаев предусмотрено уведомление об исчисленных суммах, которое тоже нужно отправлять налоговикам. На 2023 год сохраняется возможность платить налоги по-старому через отдельные платёжки, но уплаченные по ним суммы всё равно будут зачислены на ЕНС.

Завершается переходный период по ФСБУ

В наступающем году не появятся новые Федеральные стандарты бухгалтерского учёта. Однако, существует ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, использовать который при желании уже допустимо. Обязательным данный стандарт станет с 2024 года.

Ранее были созданы ФСБУ 6/2020, 25/2018, 26/2020 и 27/2021. Переходные положения для них установили на 2022 год. Компании, перешедшие на них заранее, успели внести данные положения к себе в учётную политику. В 2022 году перечисленные стандарты стали обязательными к применению — переходные положения больше не актуальны, поэтому их следует изъять из учетной политики.

Также в уходящем году подверглись корректировке отдельные существующие стандарты:

1. Капитальные расходы на нематериальные активы, а также на НИОКР, включены в НМА, согласно соответствующему ФСБУ. А раздел, базирующийся на ПБУ 17/02 по учёту НИОКР, исключается из учётной политики.
2. В ФСБУ 26/2020 слегка скорректированы правила по капитальным вложениям в ОС. К данным новшествам можно перейти досрочно. Для этого не важно, применяет ли Ваша фирма ФСБУ 14/2022.

Если перечисленные нововведения затрагивают бухучёт компании, то и в учётной политике они должны отразиться.

Налоговым агентам по НДФЛ

С января НДФЛ войдёт в состав ЕНП и будет перечисляться 1 раз в месяц. Однако, если Вам окажется проще выплачивать подоходный налог непосредственно после его удержания, то можно действовать и так, Вы ничего не нарушите.

Удержание НДФЛ необходимо при каждой выплате зарплаты. По новому порядку днём получения дохода будет считаться день его фактической выплаты. Данное правило распространится и на аванс, для которого соответствующей датой прежде был последний день месяца. Таким образом, удерживать налог придётся по отдельности с каждой части зарплаты (пункт 12 статьи 2 263-ФЗ и подпункт 1 пункта 1 ст. 223 последней версии Налогового кодекса).

С 2023 года поменяются и сроки уплаты данного налога:

• 28 число текущего месяца — при удержании налога с 23 числа прошлого месяца по 22 число нынешнего
• 28 января — при удержании налога за период 1-22 января
• последний рабочий день года — при удержании налога за период 23-31 декабря

Возможно, из-за таких нововведений Вам как работодателю потребуется изменить график выплаты аванса своим сотрудникам, а также порядок его расчёта. Читайте подробнее в статье «Расчёт НДФЛ с аванса и выплата аванса в 2023 год».

Упрощённая система налогообложения

Налог по упрощёнке тоже входит в список платежей, объединяемых в ЕНП с Нового года. Платить этот налог и сдавать соответствующие декларации нужно будет по новому графику. Крайний срок отправки отчётов для компаний — 25 марта следующего года, а для ИП — 25 апреля. График уплаты, согласно пункту 41 статьи 2 263-ФЗ, а также пункту 7 статьи 346.21 и пункту 1 статьи 346.23 Налогового кодекса, будет таким:

• налог ИП за год — по 28 апреля включительно
• налог компаний за год — по 28 марта включительно
• авансовый платёж — по 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом

Помимо этого, из-за повышения коэффициента-дефлятора до 1,257 вырастет предельный размер дохода, позволяющий использовать упрощённую систему. Обычный лимит на 2023 год составит 251,4 млн руб, а лимит для повышенных ставок станет равен 188,55 млн руб.

Автоматизированная УСН

С начала 2023 года ИП и фирмы смогут применять новый налоговый режим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), согласно Федеральному закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Для перехода на неё нужно соблюсти несколько условий, главные из которых — доход не выше 60 млн руб. и количество сотрудников не больше 5 человек.

Налоговые ставки для автоматизированной УСН больше, чем для обычной:

• объект «доходы» — 8%
• объект «доходы минус расходы» — 20

Минимальный процент налога на автоматизированной упрощёнке — 3%

В новом спецрежиме отсутствуют страховые взносы, кроме фиксированной суммы на травматизм, которую нужно платить ежегодно. В наступающем году потребуется внести 2 217 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2146) на всю фирму, а не на одного работника. ИП не уплачивают подобные взносы за себя. Сдачи отчётов тоже нет.

Вычислять зарплатный НДФЛ и платить его в госбюджет сможет Ваш банк. Для данной цели Вам потребуется каждый месяц передавать ему информацию о доходах физических лицах и о вычетах из этих доходов.

Изменение форм отчётности

В новом году изменятся некоторые бланки деклараций и расчётов:

1. НДФЛ. Бланк расчёта 6-НДФЛ, утверждённый приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, потребуется использовать, начиная с отчётов за 1 квартал 2023.
2. Расчёт по страховым взносам. Бланк этого документа, утверждённый приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, также применятся с 1 квартала 2023 года.
3. НДС. Обновлённая версия декларации по налогу на добавленную стоимость ещё не успела получить утверждение, но проект приказа о её корректировке уже обнародован. Пока планируется, что и этот бланк станет актуальным в 1 квартале 2023 года.
4. Налог на прибыль. Бланк утвердили приказом ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@, и следует начать его использовать, отчитываясь за уходящий 2022 год.
5. Налог на имущество. Корректировки введены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ и применяются, начиная с отчётов за 2022 год.

Машиночитаемая доверенность

В 2022 году индивидуальным предпринимателям, директорам фирм и нотариусам стало доступно бесплатное получение электронной подписи в Удостоверяющем центре ФНС.

Обычные работники будут действовать другим путём: они вправе заверять служебную документацию собственной ЭП физлица вместо электронной подписи, полученной от фирмы. ЭП физлица не имеет привязки к конкретной компании, так что сотруднику необходима машиночитаемая доверенность для подписания отчётов своей фирмы.

Чтобы ввести новый режим работы постепенно и без проблем, временно разрешается применять сертификаты работников. Переходный период для применения квалифицированной ЭП продлевается до конца августа 2023 года.

Налоги на землю и на имущество рассчитываем по-другому

Земельный и имущественный налоги за наступающий год следует вычислять, исходя из кадастровой стоимости, которая должна быть не выше значения по кадастру на 01.01.2022 (статьи 375 и 391 Налогового кодекса).

Декларировать налог на имущество за 2022 год необходимо на новом бланке. Туда не потребуется вносить сведения по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Налоговая инспекция сама сообщит Вам о рассчитанном налоге. Если результат её расчёта Вас не устроит, Вы можете выслать пояснения ответным письмом.

Прожиточный минимум и минимальная зарплата

С начала 2023 года федеральный показатель МРОТ увеличится до 16 242 руб. Это означает пересмотр заработной платы и её повышение до МРОТ для сотрудников, чья зарплата окажется ниже федерального минимума. Кроме того, новое значение МРОТ придётся принять в расчёт при вычислении суммы оплаты больничного.

Субъекты федерации вправе назначать собственный региональный МРОТ, но не меньше федерального показателя (статья 133.1 Трудового кодекса). Локальные органы власти издают так называемое региональное соглашение: его нормы касаются всех компаний в конкретном регионе, за исключением федеральных бюджетных. При отсутствии местного минимума используется федеральный МРОТ.

С Нового года вырастет и прожиточный минимум (Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ). На 2023 год он составит:

• на душу населения — 14 375 руб.
• на трудоспособного гражданина — 15 669 руб.
• на пенсионера — 12 363 руб.
• на ребёнка — 13 944 руб.

Бизнес освободят от проверок

С начала 2023 года от проверок освободят большинство предприятий (Постановление Правительства от 01.10.2022 № 1743). Если специфика работы компании не классифицируется как предполагающая высокий или чрезвычайно высокий риск, то плановых проверок там не будет. А ещё проверок не будет вот где:

• на предприятиях, не попадающих в число производственных объектов II класса опасности
• на объектах, не входящих в список гидротехнических сооружений II класса

Предприниматели будут свободны от плановых контрольно-надзорных мероприятий до 31 декабря 2023 года, согласно Федеральным законам от 31.07.2020 № 248-ФЗ о госнадзоре и муниципальном контроле и от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Лицензии

С Нового года требуется уплата госпошлины за получение и продление лицензии на большинство видов деятельности, а также на внесение корректив в реестр разрешений (статья 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). Пошлина за переоформление лицензии составит 3 500 руб. С тех, кто написал заявку до 31 декабря 2022 года, госпошлина не взимается (Постановление Правительства от 12.03.2022 № 353).

Ещё с начала января предпринимателям придётся писать специальные заявления, чтобы в реестре разрешений по закону о лицензировании отразились следующие изменения:

• смена названия фирмы
• смена названия географического объекта, которая повлекла за собой изменение места нахождения компании
• реорганизация фирмы в виде преобразования, присоединения или слияния

До Нового года писать подобные заявления не потребуется. Предприятия свободны от данной обязанности.

Читайте также Электронные первичные документы в бюджетной сфере с 2023 года