Формы и сроки сдачи отчётности в 2023 году

С 2023 года ожидаются важные изменения в отчётности по взносам. Вводится единая форма персонифицированной отчётности. В неё нужно будет ввести сведения, которые сейчас сдаются в Пенсионный фонд, а также данные по взносам «на травматизм». При этом в налоговую сдавать персонифицированную отчётность придётся ежемесячно.

В статье разбираем новые формы и сроки сдачи отчётности.

Причины изменения правил

В 2023 году начнут действовать два важных новшества, которые привели к изменениям в правилах сдачи отчётности:

1. Объединение ПФР и ФСС в один Фонд (см. в статье «Нововведения для страхователей с 2023 года: объединение ФСС и ПФР»).
2. Введение общей схемы для большинства налоговых платежей и взносов: сдача отчётности по 25-е число, а уплата – по 28-е число месяца, следующего за отчётным (см. в статье «Поправки в Налоговый кодекс: сроки обязательных платежей и сдачи отчётов с 1 января 2023 года»).

В связи с этим были внесены необходимые корректировки в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Закон № 27-ФЗ), новая редакция которого утверждена Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ.

Также скорректирована ст. 431 НК РФ, новая редакция которой утверждена Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ.

Отчёты по взносам и сроки их сдачи в 2022 году

Мы подготовили таблицу, в которой указали, какие формы и когда необходимо предоставлять в фонды и налоговую инспекцию в 2022 году.

Вид отчётности	Требуемые формы	Срок сдачи
Персонифицированная отчётность в ПФР	ежемесячная форма СЗВ-М	по 15-е число месяца, следующего за отчётным, включительно
	ежегодный отчёт СЗВ-СТАЖ	по 1-е марта включительно
	реестры застрахованных лиц, за которых были перечислены доп. страховые взносы	не позже 20-ти дней с даты окончания каждого квартала
	форма СЗВ-ТД	при трудоустройстве и увольнении — не позже рабочего дня после дня издания соответствующего приказа при переводе на другую постоянную работу или подаче заявления о выборе формы трудовой книжки – по 15-е число месяца, следующего за датой указанного события, включительно
Отчётность в ФСС	форма 4-ФСС по взносам «на травматизм»	в бумажном виде – по 20-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно в электронном виде – по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом включительно
Отчётность в ИФНС	расчёт РСВ с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах	по 30-е число месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно

При подаче отчётов в фонды следует учесть, что, если количество застрахованных лиц за предшествующий расчётный период (у вновь созданных – за текущий период) превышает 10 человек, отчётность сдаётся исключительно в электронном виде. Аналогичное правило действует и в отношении отчётов по страховым взносам: если количество лиц, которым начислены выплаты за расчётный период, превышает 10 человек, РСВ необходимо сдать в электронном виде. В иных случаях допускается сдавать отчёты в бумажной форме.

Сроки обязательных платежей

Когда нужно платить наиболее распространённые налоги в 2023 году и далее:

Налог	Крайний срок уплаты	Основание
НДС	28 числа каждого из трёх месяцев, следующего за прошедшим кварталом	п. 1 ст. 174 НК РФ в ред. 263-ФЗ
Налог на прибыль	Годовой налог — 28 марта следующего года за отчётный период — 28 числа месяца, следующего за этим периодом ежемесячные авансы — 28 числа каждый месяц агентский налог на прибыль — 28 числа месяца, идущего за месяцем выплаты	п. 2, п. 4 ст. 287 НК РФ в ред. 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ
НДФЛ	28 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Есть особенности — о них поговорим ниже	п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ
Страховые взносы	28 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем	п. 3 ст. 431 НК РФ в ред. 263-ФЗ
УСН	Организации — 28 марта года, следующего за предыдущим годом ИП — 28 апреля года, следующего за предыдущим годом	п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. 263-ФЗ
ЕСХН	Годовой налог — 28 марта года, следующего за прошедшим аванс за полугодие — 25 июля	п. 5 ст. 346.9 НК РФ в ред. 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.9 НК РФ
Транспортный и земельный налоги, налог на имущество организаций	Годовой налог — 28 февраля года, следующего за предыдущим годом авансы — 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом (новая редакция п. 1 ст. 363 НК РФ; п. 1 ст. 383 НК РФ; п. 1 ст. 397 НК РФ)	п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. 263-ФЗ
Акцизы (общий порядок)	28 числа следующего месяца	п. 3 ст. 204 НК РФ в ред. 263-ФЗ

Нет необходимости откладывать перечисление ЕНП до последнего срока, это можно сделать и заранее. ИФНС спишет деньги в положенный срок, ориентируясь на суммы, присанные в отчётах или в уведомлениях.

Единая форма сведений с 2023 года

На основании новой редакции п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ с 2023 года сведения персонифицированного учёта (далее – ПУ) за отчётные периоды необходимо сдавать по единой форме (ЕФ), в которую также вносятся данные о взносах «на травматизм» (до изменений они отражаются в расчёте 4-ФСС).

Важно: в отношении периодов, истекших до 2023 года, а также «уточнёнок» за 2022 год и более ранних периодов будут действовать прежние правила. Формы ПУ нужно сдавать в Пенсионный фонд, а 4-ФСС – в Фонд соцстрахования.

В данный момент ещё не разработаны ЕФ и порядок её заполнения. Их должны утвердить к началу будущего года.

Скорее всего, ЕФ будет содержать несколько разделов с разными видами сведений и сроки сдачи для каждого вида сведений будут свои (новая редакция ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, страхователям нужно будет направлять в разное время в фонд различные разделы единой формы.

Виды сведений и сроки, в которые их нужно предоставлять, собрали в таблице.

Вид сведений	Срок предоставления
Сведения о трудовой деятельности (аналог СЗВ-ТД)	при трудоустройстве, увольнении – не позже 1 рабочего дня, после дня издания соответствующего приказа при переводе на другую постоянную работу или подаче заявления о выборе формы трудовой книжки – по 25-е число месяца, следующего за датой указанного события, включительно
Периоды деятельности, в том числе дающие право на досрочную пенсию либо повышенные выплаты к пенсии	не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребёнком 1,5 – 3-х лет, получало пособие по безработице и другие периоды работы согласно перечню, приведённому в новой редакции п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в течение 3-х календарных дней с даты получения запроса Фонда или обращения застрахованного лица с заявлением на пенсию (одновременно необходимо направить подтверждающие документы)
Данные по договору ГПХ, на выплаты по которому полагаются взносы	не позже 1 рабочего дня после заключения либо прекращения договора
Реестры застрахованных лиц, за которых были перечислены допвзносы	по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно
Сведения о взносах «на травматизм» (аналог 4-ФСС)

Сдача отчётности в Фонд по новому порядку

Выбор страхователями способа сдачи отчётности (электронный, бумажный) по-прежнему будет основан на численности застрахованных лиц, включая тех, кто работает с организацией или ИП по договорам ГПХ.

Важно: если сейчас данный показатель берут за предыдущий отчётный период, то с 2023 года показатель необходимо брать за текущий. При численности сотрудников свыше 10 человек отчёт подаётся только через интернет. Если же численность сотрудников не более 10 человек, допускается сдача на бумажном носителе (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Ежемесячная отчётность по взносам в ИФНС

Расчёт РСВ по-прежнему будет ежеквартальным (без персонифицированных сведений). С 2023 года изменятся только сроки сдачи: по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно.

Также в новой редакции п. 7 ст. 431 НК РФ говорится о персонифицированных сведениях, которые необходимо сдавать не позже 25-го числа каждого месяца, следующего за истёкшим.

Персонифицированные сведения включают:

• персональные данные физических лиц
• данные о размере выплат и других вознаграждений за предыдущий календарный месяц

На данный момент нет однозначного ответа, какие именно персонифицированные сведения имеют в виду. В связи с этим существует 2 версии:

1. Раздел 3 формы РСВ с одноименным названием: сейчас он сдаётся 1 раз в квартал вместе с остальными разделами расчёта, а с будущего года его нужно будет сдавать ежемесячно.
2. Форма СЗВ-М, которую по задумке законодателя нужно будет сдавать не в Фонд, а в налоговую.

Обратите внимание: порядок сдачи в ИФНС отчётности о взносах не изменится. При численности физических лиц, которым были начислены выплаты за отчётный период, свыше 10 человек отчёт сдаётся только через интернет. Согласно п. 10 ст. 431 НК РФ, допускается сдавать отчётность на бумажном носителе при численности не более 10 человек.

Декларации по налогам и акцизам

В этой таблице мы собрали даты сдачи наиболее востредованных налоговых отчётов. Для некоторых из них, к примеру, акцизов и НДС, ничего не поменялось, так как крайние сроки и ранее были установлены на 25 число.

Налог	Сдача декларации в 2023 году	Закон
НДС	25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом	п. 5 ст. 174 НК РФ
На прибыль	Годовая — не позже 25 марта прошедшего года за отчётный период — не позже 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом	п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. 263-ФЗ
УСН	Компании — 25 марта года, следующего за прошедшим годом ИП — 25 апреля года, следующего за прошедшим	п. 1 ст. 346.23 НК РФ в ред. 263-ФЗ
ЕСХН	25 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом	подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ в ред. 263-ФЗ
6-НДФЛ	Годовая форма — 25 февраля следующего года отчётная форма — 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами Есть особенности — о них рассказано ниже.	п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ
Акцизы	25 числа месяца, идущего за прошедшим месяцем	п. 5 ст. 204 НК РФ

НДФЛ: декларация и уплата

С Нового года начнут работать 2 важных новшества, затрагивающих НДФЛ:

Больше не будет важно, с какого дохода Вы платите НДФЛ. Главное — период, за который он рассчитан и уплачен.
Работодателям придётся отсылать в налоговую уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ, согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса в редакции 263-ФЗ.

Ниже — таблица сроков.

Период удержания	Срок оплаты	Срок подачи уведомления
С 1 по 22 ян­ва­ря	Не позже 28 янва­ря	Не позже 25 января
С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца	Не позже 28 числа текущего месяца	Не позже 25 числа текущего месяца
С 23 по 31 де­каб­ря	Не позднее по­след­не­го ра­бо­че­го дня текущего года

Отправлять уведомления о расчётных суммах налога нужно не только по НДФЛ, но и по иным налогам, платить которые нужно до подачи декларации или расчёта, к примеру, по авансовому УСН. Для уведомлений действуют те же сроки сдачи, что у отчётов — по 25 числам.

Форма уведомления установлена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). Однако, есть сведения, что её скоро обновят. Бланк — простой, реквизитов там содержится мало: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, код отчётного (налогового) периода и отчётный (календарный) год.

Читайте также Расчёт НДС при экспорте в 2022 году